Амортизация ОС.
Основные различия в подходах между бухгалтерским и налоговым учётом.
Первый момент – разница в определении срока полезного использования. В бухгалтерском учёте срока полезного использования (СПИ) организация определяет самостоятельно, а в налоговом СПИ устанавливается на основании Классификатора, в зависимости от группы ОС.
Второе различие касается даты начала амортизации. В бухгалтерском учёте начисление амортизации начинается с даты отражения объекта в учёте или с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учёту. В налоговом — с 1 числа месяца, следующего после ввода объекта в эксплуатацию.
Различается и способ начисления амортизации.
В бухгалтерском учёте допустимо применять:
- линейный метод;
- метод уменьшаемого остатка;
- пропорционально объёму работ, количеству продукции в натуральном выражении.
При этом выбранный метод должен применяться для всех объектов ОС.
В налоговом учёте предусмотрено два способа — линейный и нелинейный. При этом нелинейный способ не может быть применен к зданиям и сооружениям, входящим в 8-10 группы Классификатора со СПИ свыше 20 лет: для таких ОС используется только линейный метод.
Таким образом, метод амортизации может различаться для разных групп ОС.
Разной будет и периодичность начисления амортизации и отражения начисленных сумм в расходах.
В бухгалтерском учёте допускается отражение на расходах начисленных сумм амортизации как ежемесячно, так и раз в квартал или год (закрепляется в учётной политике). При этом амортизации подлежат все объекты ОС, за рядом исключений, вне зависимости от их фактического использования.
В налоговом учёте не подлежат амортизации ОС, если они переведены на консервацию на срок свыше 3-х месяцев, или находятся на реконструкции свыше 12 месяцев (полный перечень приведён в ст. 256 НК). При этом в налоговом учете расходы по амортизации отражают только ежемесячно.
Как выбрать наиболее подходящий способ амортизации?
Для этого компании нужно:
- проанализировать структуру своих ОС,
- определить возможные сроки полезного использования,
- проанализировать расходы на предмет того, что выгоднее в плане определения финансового результата (равномерное распределение или ускоренная амортизация).
Какой способ начисления амортизации является наиболее универсальным? Какой способ начисления амортизации чаще всего выбирают малый и средний бизнес?
На наш взгляд, линейный метод амортизации — более универсальный. На практике представители малого и среднего бизнеса чаще всего применяют именно его.
В каких случаях использование линейного метода является наиболее оправданным, а в каких - нелинейные?
При линейном методе ежемесячные суммы амортизации, относящиеся на расходы, одинаковые в течение всего срока полезного использования каждого объекта ОС. Поэтому, если у компании стабильный регулярный доход/прибыль, то выгоднее выбрать линейный метод начисления амортизации, так как в данных обстоятельствах проще спрогнозировать расходы и финансовый результат.
При нелинейном методе расходы по амортизации более значительны в первую половину СПИ. В связи с этим, если необходимо в более ранние периоды в большей степени самортизировать ОС, или данные объекты ОС приобретены под конкретный проект, и их стоимость нужно учесть в расходах в период действия проекта — выгоднее выбрать нелинейный метод.
Почему важно правильно начислять амортизацию основных средств? Какие ошибки чаще всего допускают компании при расчете амортизации? Какие советы вы бы дали предпринимателям, чтобы избежать проблем с учетом амортизации?
Учёт объектов ОС, в том числе и начисление амортизации, прямым образом влияют на расчёт налогов, на показатели финансового результата и отчётности, на определение финансового положения компании. Поэтому правильный учёт очень важен.
На практике встречаются ошибки, которые мы бы условно разделили на две группы. Первая — это непосредственно ошибки учёта и расчёта, которые ведут к искажениям показателей. Например, неправильно определена первоначальная стоимость ОС или срок полезного использования, объект ОС в принципе не амортизируется и пр.
Вторая группа ошибок — когда прямых искажений нет, но при этом организация не применяет тех вариантов учёта, которые разрешены законодательством, выгодны именно конкретной компании, и при применении которых организация могла бы сэкономить на налогах или улучшить финансовые показатели. Например, компания не использует амортизационную премию, применяет невыгодный для себя метод амортизации, отказывается от ускоренной амортизации и так далее.
В учёте ОС очень много различных нюансов, требований и условий, которые необходимо соблюдать. И, чтобы избежать описанных выше ошибок, лучше обратиться с этим вопросом к бухгалтеру или доверить данный участок специалистам на аутсорсе.
Основные различия в подходах между бухгалтерским и налоговым учётом.
Первый момент – разница в определении срока полезного использования. В бухгалтерском учёте срока полезного использования (СПИ) организация определяет самостоятельно, а в налоговом СПИ устанавливается на основании Классификатора, в зависимости от группы ОС.
Второе различие касается даты начала амортизации. В бухгалтерском учёте начисление амортизации начинается с даты отражения объекта в учёте или с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учёту. В налоговом — с 1 числа месяца, следующего после ввода объекта в эксплуатацию.
Различается и способ начисления амортизации.
В бухгалтерском учёте допустимо применять:
- линейный метод;
- метод уменьшаемого остатка;
- пропорционально объёму работ, количеству продукции в натуральном выражении.
При этом выбранный метод должен применяться для всех объектов ОС.
В налоговом учёте предусмотрено два способа — линейный и нелинейный. При этом нелинейный способ не может быть применен к зданиям и сооружениям, входящим в 8-10 группы Классификатора со СПИ свыше 20 лет: для таких ОС используется только линейный метод.
Таким образом, метод амортизации может различаться для разных групп ОС.
Разной будет и периодичность начисления амортизации и отражения начисленных сумм в расходах.
В бухгалтерском учёте допускается отражение на расходах начисленных сумм амортизации как ежемесячно, так и раз в квартал или год (закрепляется в учётной политике). При этом амортизации подлежат все объекты ОС, за рядом исключений, вне зависимости от их фактического использования.
В налоговом учёте не подлежат амортизации ОС, если они переведены на консервацию на срок свыше 3-х месяцев, или находятся на реконструкции свыше 12 месяцев (полный перечень приведён в ст. 256 НК). При этом в налоговом учете расходы по амортизации отражают только ежемесячно.
Как выбрать наиболее подходящий способ амортизации?
Для этого компании нужно:
- проанализировать структуру своих ОС,
- определить возможные сроки полезного использования,
- проанализировать расходы на предмет того, что выгоднее в плане определения финансового результата (равномерное распределение или ускоренная амортизация).
Какой способ начисления амортизации является наиболее универсальным? Какой способ начисления амортизации чаще всего выбирают малый и средний бизнес?
На наш взгляд, линейный метод амортизации — более универсальный. На практике представители малого и среднего бизнеса чаще всего применяют именно его.
В каких случаях использование линейного метода является наиболее оправданным, а в каких - нелинейные?
При линейном методе ежемесячные суммы амортизации, относящиеся на расходы, одинаковые в течение всего срока полезного использования каждого объекта ОС. Поэтому, если у компании стабильный регулярный доход/прибыль, то выгоднее выбрать линейный метод начисления амортизации, так как в данных обстоятельствах проще спрогнозировать расходы и финансовый результат.
При нелинейном методе расходы по амортизации более значительны в первую половину СПИ. В связи с этим, если необходимо в более ранние периоды в большей степени самортизировать ОС, или данные объекты ОС приобретены под конкретный проект, и их стоимость нужно учесть в расходах в период действия проекта — выгоднее выбрать нелинейный метод.
Почему важно правильно начислять амортизацию основных средств? Какие ошибки чаще всего допускают компании при расчете амортизации? Какие советы вы бы дали предпринимателям, чтобы избежать проблем с учетом амортизации?
Учёт объектов ОС, в том числе и начисление амортизации, прямым образом влияют на расчёт налогов, на показатели финансового результата и отчётности, на определение финансового положения компании. Поэтому правильный учёт очень важен.
На практике встречаются ошибки, которые мы бы условно разделили на две группы. Первая — это непосредственно ошибки учёта и расчёта, которые ведут к искажениям показателей. Например, неправильно определена первоначальная стоимость ОС или срок полезного использования, объект ОС в принципе не амортизируется и пр.
Вторая группа ошибок — когда прямых искажений нет, но при этом организация не применяет тех вариантов учёта, которые разрешены законодательством, выгодны именно конкретной компании, и при применении которых организация могла бы сэкономить на налогах или улучшить финансовые показатели. Например, компания не использует амортизационную премию, применяет невыгодный для себя метод амортизации, отказывается от ускоренной амортизации и так далее.
В учёте ОС очень много различных нюансов, требований и условий, которые необходимо соблюдать. И, чтобы избежать описанных выше ошибок, лучше обратиться с этим вопросом к бухгалтеру или доверить данный участок специалистам на аутсорсе.